期货用什么科目核算(期货用什么科目核算的)

期货是一种合约，承诺在未来的某个特定时间以特定的价格买卖标的资产。对于企业来说，期货可以作为一种金融工具，用于对冲风险或投机获利。在处理上，企业需要根据相关的准则选择合适的科目对期货进行核算。

企业对期货的处理方式

一、持有至到期

• 定义：企业持有期货至到期日，并打算在到期日以约定价格履行合约，或进行平仓后结清。

• 科目核算：根据期货的标的资产类别，分别使用以下科目核算：

  • 商品期货：商品套期保值专用科目（1606）
  • 金银期货：贵金属套期保值专用科目（1607）

  

  • 外汇期货：外汇套期保值专用科目（1608）
  • 股票期货：金融资产—衍生金融工具专用科目（1621）
  • 股指期货：金融资产—衍生金融工具专用科目（1621）

二、公允价值变动

• 定义：企业持有期货，但不打算持有至到期日，而是采取卖出或持仓交割的方式将其平仓或履行。

• 科目核算：根据期货的标的资产类别，分别使用以下科目核算其公允价值变动：

  • 商品期货：商品期货公允价值变动（2206）
  • 金银期货：贵金属期货公允价值变动（2207）
  • 外汇期货：外汇期货公允价值变动（2208）
  • 股票期货：金融资产—衍生金融工具公允价值变动（2221）
  • 股指期货：金融资产—衍生金融工具公允价值变动（2221）

三、履约损益

• 定义：企业履行期货合约时，实际成交价与约定价格之间的差额，称为履约损益。

• 科目核算：根据期货的标的资产类别，分别使用以下科目核算其履约损益：

  • 商品期货：商品套期保值履约损益（6606）
  • 金银期货：贵金属套期保值履约损益（6607）
  • 外汇期货：外汇套期保值履约损益（6608）
  • 股票期货：金融资产—衍生金融工具履约损益（6621）
  • 股指期货：金融资产—衍生金融工具履约损益（6621）

实例：

一家企业以每吨 5,000 元的价格购买了一份商品期货合约，约定在 6 个月后交割。到期时，商品现货价格下跌为每吨 4,800 元。企业平仓并结清该期货合约。

处理：

• 持有至到期：

  • 期初：借：商品套期保值专用科目 5,000,000
  • 期末：借：其他应收款 200,000（5,000 × 200）

    贷：商品套期保值专用科目 5,200,000

• 公允价值变动：

  • 月末：借：其他应付款 200,000（5,000 × 200）

    贷：商品期货公允价值变动 200,000

• 履约损益：

  • 平仓时：借：商品套期保值履约损益 200,000（5,000 × 200）

    贷：其他应付款 200,000

期货的处理需要根据其性质和企业对期货的持有目的来选择合适的科目。以上介绍的科目核算方法，可以帮助企业清晰地反映期货的财务状况和经营成果。